怎样成为一名税务高手
作者：秦权
从事税务工作已经28年了，其中财政税务机关工作22年，四大6年。平时做实务案例，写一些税务文章，去大学讲课。在税务界，也积累了一些名气，经常有人问我，怎样成为一名税务专家。我总结了以下几点：
一、考证
考一个税务师证、CPA注册会计师证，司法资格证书。三者选其二，有两个即可。我在德勤的时候，要求下面员工有两个证，第三个不必要。我有三个学生，考证都是一次过5门6门，一次考试拿CPA、税务师证书，一个学期过十门、十一门极其厉害。有证就能夯实自己的专业基础。
二、多背税法、文件条文
中国只有一部程序法《税收征管法》，没有税收基本法。虽然文件多如牛毛，但是每个税种的核心文件，每个文件的核心条款也就那么几条。熟读文件的目的是了解文件出台的背景，把同时期各个税种文件联系起来，融会贯通。最明显的例子就是重组文件，企业所得税、土增税、增值税、契税等等，了解相同，区别差异。对居民税收和非居民税收都要了然一胸。就像好的中医不分科，一部《内经》《伤寒》《本草》既懂针灸又懂汤药，一剂知二剂已，手到病除。
三、多看案例
目前所有的税务案例都只有两个来源，裁判文书网和《中国税务报》。培养自己一鼓作气能把案例看完的能力，不要半途而废。案例有自己的特点，一般就是甲企业乙企业，A股东B股东。税务报的文章都是税企双方的真枪实刀的实践，非常能锻炼你的税务机关专业思维。司法判决更复杂，首先要了解案件基本情况，原告观点，被告观点，法院陈述，法院一审判决。如果有二审，整个文字材料会达到四五十页。虽然难，但是这是税务专业的最高标准。案头策划是人与事打交道，抗辩、复议和行政诉讼是与人打交道，与人打交道是最难的。这些案例和法院料决有很多公众号都有整理刊登。
四、掌握税种的立法技术、内涵和征管方式
对每个税种，要了解它的关键点。例如，增值税是价外税，为什么在中国不完全是，就是因为诸如注销环节留抵退不了等等，它就变成了价内税。增值税免税为什么只适合最终个人消费环节。就是因为如果中间环节免税，那么上家几个环节已经缴税，但是中间环节免税，导致进项不能抵扣，导致税率重新开始，最终税率提高。包括企业所得税是对企业的终身征税，这也就是我为什么主张不能只5年10年弥补亏损，而应该无限期弥补。目前的征管技术已经不是问题。为什么个人所得税资本利得税率是 20? 工资薪金是45%? 为什么一个是超额累进税率，一个是比例税率。这都需要想清楚。
五、多实践
在具备基本的税务知识基础后，也就是3到5年，就要积极参与与税务机关打交道，投入纳税评估，土增清算，𥡴查，复议和行政诉讼中。理论联系实践，实践中提升自己的理论。形成自己独特的一套方法论。
六、工作选择
税务事项基本上涉及税务机关，企业和中介。如果有机会和可能，能在这三个不同工作岗位上各干三到五年是非常好的经历。税务机关最专业的岗位是各级税政和稽查，法规现在也好一些。企业就是总部税务。中介就是四大和国内一些很强的税务师事务所。四大的国际税和股权架构方面真的是强，人才济济，经验丰富。企业就是先在最基础的岗位干上一年或者几个月。立刻上升，岗位，参与到企业的全流程税收分析、规划。与税务机关沟通。然后到集团，去审核企业集团所有子公司以往三年的税务风险，分析规划企业未来三年的整体税务事项。企业集团境内和境外的税负和风险，并与行业其他头部企业进行税负对比。
这是我的一点总结，供年轻的朋友们参考。也希望大家指正和补充。君与我共勉，我与君共进。
2023年5月18日
成为税务高手的4个阶段
作者：秦权
在私下里的交流中，大家又提出了一些学习和实践中的共性问题。我想起了10年前，即 2013年秋天时，在扬州，我与当时北京市地税局一位处长朋友聊天时的话题。当时我把学习税务分成了6个阶段，今天再补充一些，作为《怎样成为一名税务高手》的姊妹篇吧。
第一阶段，起步。刚刚参加工作，在大学有一定的理论基础。开始在最基本的工作岗位计算税款，申报纳税。平时会准备考试TA(税务师)或CPA(注册会计师)或者司法资格考试。初步与税务机关的基层人员联系。
但是也有很厉害的人，像我在中央财大带的研究生中，有个女孩叫景诗曼，她是央财本科保送本校读研。在研一第一学期，直接把TA和CPA的11门一次拿下，令人瞠目结舌。要知道，研一课程非常多，我记得有14门吧，每天作业都要写到凌晨一两点，每门课还要有6千到1万字的结课论文。有次我在北京东三环的中金公司见到她，她说老师，我已经6天5夜没有睡过觉了。极其自律极其艰苦。在德勤，我们郑州办公室2019年第一次招人，杜经伦也是中央财经大学毕业，之前在华为，他刚在德勤入职不久，就CPA和TA过了10门（在大学CPA过了一门）。TA是裸考，书都没有买。一年也是拿到两个证。武汉大学也有一个女同学，作为跨专业学生，2016年以427分高分通过司法试。2017年一次性通过注会六门，总分464.25。这些人都是极其优秀的，也是极个别的。他们已经远远超过了同龄人。记得参加央财第一学期的案例教学。都是关于上市公司，重组，跨境复杂业务的。大多数的人在刚参加工作，都是简单的计算、申报税款工作。
第二阶段，熟练。大概在参加工作3年之后。这个时候，大部分人对税务工作已经很熟练了。有些人已经有CPA证或TA证。已经有了一定的职务，要么是公司的片区税务经理或子公司的财务经理。已经是公司的业务骨干。对本行业已经很熟悉。对企业所得税汇算清缴、研发费用加计扣除，土地增值税清算、海外税收抵免已经很熟练等单项工作已经很熟练。会清楚知道起征点、免税额、扣除标准等点式税务问题的实质差异。
在平时，他们也会与主管税务机关有熟练正常的来往。具有正常应对纳税评估、税务稽查能力。个别人还会与税政部门有正常的业务来往。
如果在税务局，税政、稽查、征管，税务所，也已经是骨干。在中介亦是如此。单项工作都很熟悉。
第三，中流砥柱。这个阶段，大概在从事税务专业工作8到10年之后。如果在企业，可能是税务总监或者财务总监。对企业所在的行业特点、商业模式、整体税负、上下游产业链的税务控制、资产重组税务设计、对赌税务、股权架构调整税负重大事项很是熟悉。对合伙、信托、资产计划各种形式的税务也很了解。清楚了解各省各地的税收优惠、财政返还政策，对利息的税务利用、国际转让定价、国内转让定价都熟练、合理安排应用。对重要税务事项的法律条文、文件条款都很熟悉。这个时候，能熟练应对大型海内外重组、IPO上市、企业集团股权调整、海外税务、重大税务稽查、事项。与各级税务机关的业务部门保持健康、畅通的沟通渠道。已经是非常全面的人才专家。
税务机关和中介人员也是如此。税务机关的税政由于是分税种管理，某人可能对某个税种熟悉，征管部门对系统熟悉。相对来说，国地税合并之后，稽查更有利于综合、有深度高层次人才的培养。这个时候，优秀人员大部分会担任一定的领导职务。
第四，思考。这个阶段大概是是从事税务工作15年之后。人到中年，事业家庭都是关键阶段。能仍然从事税务工作的已经很少，如果能从事，往往都在中介或者大学。我们不再在纠结那些抠字眼的法律条文，而是从思考税种税制立法目的去着眼问题的解决。可以找出税法的漏洞，也知道应该怎么去补这个漏洞。如现行房产税的不合理在于同是处于繁华区的自用房产，由于建造年代的不同，导致税负不同。土地使用税的等级交叉地，一条马路之隔，就会导致税负巨大差异。会清楚知道累进税率的跳点，会知道税务机关要求视同销售、实质重于形式征税的同时，纳税人同时也可以要求实质重于形式进行税务扣除。会积极参与税收立法，有强烈的社会责任感和自我使命感。
税是一个国家的核心。每个企业都有一个隐形股东，它用提供公共服务的方式投资入股，享受25％的分红。它也可以让利，只分15%。每个王朝的灭亡并不是统治阶级腐败无能、横征暴敛。深层次的原因都是征税权的丧失。王朝后期，财产高度集中在个别人手上，这些人又都是政策制定者。导致国家不敢向有钱人征税。但是穷人又没有钱。拼命地向穷人征税，导致官逼民反，王朝灭亡。中国历史上的三武灭佛也是，僧侣占有大量田产不纳税，导致土地兼并，或者大量的田主将田产挂在寺院名下。后来的禅宗兴起，提出“一日不作一日不食”与这也有很大的关系。世界几千年税改，就是人头税与财产税的斗争史。有钱人总想把税变成人头税，穷人总想把税变成财产税。雍正的摊丁入亩之所以伟大就在这里，以财产定税。就像我们的个人所得税，因为没有建立定期通货膨胀税务指数调整，会导致过几年，缴纳个税的人数越来越多。同样，大家在指责证券法对财务造假顶格只罚50万元感觉很不公平时，也是这么一个因素。因为几十年前5 0万元也是一个天文数字。凡是定额税率，多年不调整，由于通货膨胀的因素，纳税人也会越缴越少。
税的核心永远是两个，一个是税基，一个是税率。18个税种交替复杂，其专业度，也只有中医的君臣佐使、六经辩证与它相比。然而正因为税务的专业度很高。它处于经济运行的分配环节。它既能满足我们对自身价值实现的专业探索。又能给我们提供必要的生活条件。
当今世界一直在变，只是每一天变化很微小，我们没有觉察。等到我们感觉不适、陌生时。它已经走得很远了。要终身学习，走在时代前列，也就是永远保持2 4岁的心态和思维方式。永远与年轻人在一起。
8 0年代时，只要是加入生产企业财务，收入就很好。九十年代，只要进入外企，就很好。2003年之后，只要是进入资源类、地产、金融、互联网类，就很好。2021年之后，已经是新的风口，直播、短视频如日中天。识时达务，寻踩风口。所以周围的地产财税朋友不必沮丧，一个时代已经过去了。毕竟地产和金融实质上都是虚拟经济（个人观点）。我觉得加强学习，改变自己、追随大势才是王道。否则理智看待也是好。毕竟有潮涨就有潮落。花无百日红人无千日好。
苦难守恒定律告诉我们：人一生的苦是守恒的，你不肯苦上一阵子，就可能会苦一辈子。学税务和中医一样的苦。但是一旦你体会到其中的乐趣，就会一技在手，走遍世界。在移动互联、直播带货的今天，传统的税收体系和企业架构正在退化，新的体系正在建立。税务属于专业咨询，而专业咨询最重要的是个人不被复制的能力，也就是不被机器、人工智能和他人模仿的能力。咨询的客户来源是互联网，不仅仅是你所在的社区和城市。个人小型团队完全可以快速提供，免去大企业的复杂模式。中国需要建成欧美小时计费咨询收费模式，咨询是建立在几十年的艰苦学习和实践基础上，是高智商，不是低水平的体力劳动。但是前提是技术硬，沟通能力强。
我在朋友圈和视频号上给大家承诺过，今后每周给大家做一次免费税务知识经验分享直播，欢迎大家关注我的微信视频号、抖音号、微博号和圃田春晓公众号，直播之前我会提前预告。等我熟练之后，邀请更多的专家学者给大家一起做公益分享。
我这人凡事道其大概，不喜欢精益求精。《黄帝内经》言，知其要者，一言而终。不知其要，流散无穷。授识不如授术，授术不如授法，授法不如授道。删繁就简三秋树，立异标新二月花。易者，日月二字组合，变易，简易，不易道也。避税是化简为繁，瞒天过海，反避税则是化繁为简、剖瓜分豆。我是本意如此，奈何法浅技拙，未能达道。望大家谅解。
作者介绍：
秦权，税务专家，学者，中央财大研究生校外导师，贵州省政府产业导师。三年财政、二十年税务机关稽查税政征管法规工作经验，六年全球四大会计师事务所工作经历，处理一百100多起税企争端，永远秉持诚信、廉洁、公正、专业的品质，不离税务专业、不离税法传授、不离税务公益。专注税收实务，投入税务教学和公益，不忘税务理论研究和文章写作。三位一体，实践理论结合，联合一切有志同道推动中国税法向系统化、合理化、先进化和人性化前进！
