“小钱，这个月有什么办法少交点税？”
“有的老板，增加成本就可以了。”
“怎么增加成本？”
“我们可以先暂估成本，以后再想办法红冲。”
“行，那你先暂估个500万吧。”
“您刚才第一个问题是什么？”
“这个月有什么办法少交点税？”
“没有。”
以上对话就是典型的“滥用”暂估。
一提到“暂估”，有些小伙伴就头疼了：老板就让我们用这个暂估“调整”报表
会计生活中，如果是货先到，发票却未到，我们就无法准确地处理存货的价值，这就需要我们进行一个存货入库的预估，也叫暂估入库。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
暂估入库会计分录：
某公司购进原材料A一批(可以取得增值税专用,税率13%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1130元(含税)。
当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。会计分录如下：
借：原材料 1000
贷：应付账款—XX供应商 —暂估/无票 1000
注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格暂估。待下月取得专票时，再冲销这笔分录，然后根据进项税票做正常业务处理。
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误区一
小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。
纠正
小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。
误区二
小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税不需要做账处理。
纠正
小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税需要做账处理。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
免征增值税的账务处理：
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入/其他收益—补贴收入
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一.顾客通过消费后获得的积分
这类积分是只有顾客消费后才能获得，获得后顾客根据后续的使用规则可以使用抵减消费额等。
（1）顾客消费获得积分的会计处理
借：银行存款等
贷：主营业务收入
合同负债/递延收益——消费积分
应交税费——应交增值税（销项税额）
说明：
①增值税按照消费金额全额计税，消费积分的价值“合同负债”按照预估价值计算。
②执行《小企业会计准则》的，使用“递延收益”科目；适用新收入准则的，使用“合同负债”科目。以下遇到两个科目同时出现时，均如此，不再重复提醒说明。
（2）顾客后期使用消费积分抵减消费额
借：合同负债/递延收益——消费积分
银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
说明：增值税处理按照销售折扣处理，符合税法规定的，可以按照折扣后的金额计算增值税。
